KOMPLEKSOWA OBSŁUGA PRAWNA

W dniu 5 listopada 2012r. podczas konferencji organizowanej w ramach projektu kluczowego Samorządu Województwa Mazowieckiego pn ”Rozwój elektronicznej administracji w samorządach województwa mazowieckiego wspomagającej niwelowanie dwudzielności potencjału województwa” realizowanego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Mazowieckiego 2007 – 2013, Iwona Pasierbiak radca prawny naszej kancelarii wygłosiła referat na temat uwarunkowań prawnych związanych z organizacją przez gminy przetargów na odbieranie i zagospodarowania odpadów. Przedstawiona tematyka spotkała się z  żywym zainteresowaniem uczestników konferencji

I. PRAWO I POSTĘPOWANIE CYWILNE

Brak zmian

II. PRAWO ADMINISTRACYJNE

Brak zmian

III. PODATKI I CŁA

1. 1.    Zmiana Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od dochodów i usług.

Z dniem 1 stycznia 2017r. weszła zmiana dotycząca prowadzonych ewidencji, które muszą uwzględniać wszelkie dane do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej - co do tej pory nie wynikało z przepisów. Ustawodawca wskazał również, że ewidencja musi zawierać NIP krajowy lub unijny kontrahenta.

Zmiany zostały wprowadzone ustawą z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2016 r. poz. 846)

1. 2.    Zmiana Ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy z dnia 15 lutego 2015r o podatku dochodowym od osób prawnych.

Z dniem 1 stycznia 2017 r. Do polskiego porządku prawnego wdrożono:

- dyrektywę Rady 2014/86/UE z dnia 8 lipca 2014 r. zmieniającą dyrektywę Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich,

- dyrektywę Rady (UE) 2015/121 z dnia 27 stycznia 2015 r. zmieniającą dyrektywę Rady 2011/96/UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich. Ustawa realizuje także zobowiązanie polityczne państw członkowskich Unii Europejskiej do wdrażania wspólnego podejścia w zakresie wymogów związanych z dokumentacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Zmieniono wysokość udziału jednego podmiotu w kapitale zakładowym drugiego podmiotu warunkującego powstanie powiązań pomiędzy tymi podmiotami z 5% na 25%. Rozszerzono także zakres przedmiotowy i podmiotowy obowiązku dokumentowania transakcji. Zmiany polegają m. in. na:

- zastąpieniu dotychczasowej przesłanki łącznej wartości danej transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wynoszącej co najmniej 100.000 euro, przesłanką osiąganych przychodów, bądź ponoszonych kosztów;

- wyłączeniu firm, których przychody lub koszty nie przekraczają 2 mln euro rocznie, z obowiązku dokumentacyjnego przy jednoczesnym rozszerzeniu obowiązku dokumentacyjnego także na podatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółek niebędących osobą prawną;

- rozszerzeniu zakresu danych, które zawierać powinna dokumentacja cen transferowych dla danej transakcji. Jednym z głównych dodatkowych obowiązków jest obowiązek zawarcia w dokumentacji tzw. analizy danych porównawczych, na którą składać się powinien opis analizy podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub innych zdarzeniach. Zmiany zostały wprowadzone ustawą z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1932)

3.  Zmiana Ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku ze zmianami wprowadzonymi w ustawie z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. z 2014 r. poz. 332, z późn. zm.), zgodnie z którymi obecnie:

1) zwolnione od podatku są przychody uzyskane przez dawców krwi w formie rekompensaty, o której mowa w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi;

2) można odliczyć od dochodu darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub równoważnej ilości jej składników przeliczonej zgodnie z art. 8 tej ustawy.

Ustawa z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 780) dodaje art. 22p. Przepis ten dotyczy wymogu dokonywania lub przyjmowania płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15000 zł. Wprowadzono bowiem rozwiązanie, zgodnie z którym podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca takiej transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Ponadto przyjęto, że w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca takiej transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego,:

1) zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo

2) w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody.

Powyższe zasady będą stosowane odpowiednio w przypadku:

1) nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;

2) dokonania płatności:

a) po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,

b) po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

– z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

Z dniem 1 stycznia uzupełniono również w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych przykładowy katalog dochodów (przychodów), które uważa się za osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, dodając do niego dochody (przychody) z:

1) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

2) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

3) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.

W przypadku innych już wcześniej umieszczonych w tym katalogu kategorii dochodów (przychodów) doprecyzowano, że należy tutaj zaliczyć dochody (przychody) z:

1) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

2) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości.

Ponadto doprecyzowano przyjęte w ustawie definicje "spółki" oraz "spółki niebędącej osobą prawną".

Przyjęto jednoznacznie (jednolicie dla wszystkich rodzajów spółek), że za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze - w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego; jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego.

Doprecyzowano również pojęcie unicestwienia udziałów (akcji), dodając zapis stanowiący, że obejmuje ono również zmniejszenie wartości nominalnej udziałów (akcji).

Wyłączono możliwość stosowania preferencyjnych zasad opodatkowania transakcji wymiany udziałów w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów wymiany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Jednocześnie wprowadzono nowe domniemanie, zgodnie z którym jeżeli wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, to domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Zmiany zostały wprowadzone ustawą z dnia 5 września 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1550)

W związku z ustawą z dnia 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1932) w  art.82 dodano § 1a stanowiący, iż w przypadku